公司一年到头进来多少钱，花出去了多少，现在还剩下多少现金?

资金是企业的生命线，企业要保留足够的运营资金来满足日常经营需要，满足经营活动需要富余的资金会根据实际情况进行投资增值，运营资金缺口需要外部融资，及时准确的资金需求计划及现金流量表对企业至关重要，因此，本文将分享现金流量表主表的编制。

本文将分如下几个部分来讲述现金流量表主表的编制：

一、现金流量表概述

二、现金流量表编制基础

三、资产负债表和利润表项目分类

四、现金流量表各个项目的编制方法

一、现金流量表概述

现金流量表是反映企业一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表。

现金流量表可以直观明了地反映企业过去经营的如下信息：(1)公司如何赚钱，赚了多少现金(经营流入)?(2)公司钱花到哪里去了(经营流出、投资流出、筹资偿还)?(3)如何筹钱(筹资活动)?(4)账面剩余的现金余额。

现金流量表构成项目：经营活动、投资活动、筹资活动、汇率变动。

二、现金流量表编制基础

现金流量表是按照收付实现制原则编制，将权责发生制下的盈利信息调整为收付实现制下的现金流量信息。

三、资产负债表和利润表项目分类

现金流量表项目是由权责发生制下的利润表项目和资产负债余额项目调整而成，在编制现金量表过程中需将资产负债项目及利润表项目分类，分成(1)经营活动资产负债、利润项目;(2)投资相关资产负债、利润项目;(3)筹资活动相关资产负债、利润项目;(4)非付现成本费用项目;(5)汇率变动相关资产负债、利润项目。

资产负债的按照现金流活动类型分类，分类需至现金流量表最末级项目，例如：其他应收款和其他应付款按照现金流活动类型分类

其他应收款分(1)保证金、押金(经营活动-收到其他与经营活动有关的现金);

(2)个人社保和公积金(经营活动-支付其他与经营活动有关的现金);

(3)债权投资(流出为投资活动-投资支付的现金，流入为投资收回收到的现金);

(4)长期资产转让款(本期新增为投资活动-取得子公司及其他营业单位支付的现金净额抵减项，本期收回为投资活动-取得子公司及其他营业单位支付的现金净额);

(5)其他应收往来(经营活动-收到其他与经营活动有关的现金)。

其他应收款、其他应付款现金流分类举例。

四、现金流量表各个项目的编制方法

按照第三项要求把所有资产负债、利润表项目按照现金流流入和流出类型分类之后，即可开始现金流量表主表的编制。下面将介绍主要的经营活动相关现金流项目的编制。

1、销售商品、提供劳务收到的现金=主营业务收入+其他业务收入+应交增值税-销项税额(经营活动)+应收账款(期初数-期末数)+应收票据(期初数-期末数)(经营活动)+预收账款(期末数-期初数)-当期计提的应收账款坏帐准备 ±特殊调整事项的处理

2、收到的税费返还=返还的(增值税+消费费+关税+所得税+教育费附加)等

3、收到的其他与经营活动有关的现金=其他收益+营业外收入(当期收到政府补助)+财务费用-利息收入(经营活动)+营业外收入-其他(除政府补助外的其他现金收入)等

4、购买商品、接受劳务支付的现金=(主营业务成本+其他业务成本)+经营性存货(期末-期初) +应交增值税-进项税额(经营活动) +应付账款(期初数-期末数) +应付票据(期初数-期末数)(经营活动)+预付账款(期末数-期初数)(经营活动)-当期列入生产成本、制造费用的折旧费和摊销(非付现成本费用)±特殊调整事项的处理

5、支付给职工以及为职工支付的现金=(营业+费用-薪酬)-福利资产折旧摊销+应交税费-个人所得税减少数(年初数-年末数)+应付职工薪酬减少数(期初数-期末数)

6、支付的各项税费=所得税费用+税金及附加 +应交增值税-已交税金+管理费用-税费+应交税费减少数(除增值税、个人所得税)(期初数-期末数)

7、支付的其他与经营活动有关的现金=销售费用、管理费用、研发费用(经营活动除薪酬和折旧摊销外)+应交增值税-进项税额(期间费用类)+其他应付款-期间费用类(期初余额-期末余额)+财务费用-手续费+其他应收款-经营往来款(期初余额-期末余额)等

以上为现金流量表主表编制方法，在企业经济业务不太复杂情况下，通过以上步骤和方法运用到实务就能编制出一张准确的单体现金流量表。