劳务报酬个税计算、税率为多少?
1、劳务报酬 按次计算，800以下免税，800-4000 扣除800后20%计算
4000以后扣除20%后再按照20%税率，
2、每次收入在4000元以上的：
应纳税额=每次收入额*(1-20%)*20%
3、每次收入的应纳税所得额超过20000元的：
应纳税额=每次收入额*(1-20)*适用税率-速算扣除数
超过20000-50000的部分，税率30%，速算扣除数2000
超过50000元的部分，税率40%，速算扣除数7000
劳务报酬个税政策依据
1、预扣预缴时
《个人所得税扣缴申报管理办法(试行)》的公告第八条扣缴义务人向居民个人支付劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得时，应当按照以下方法按次或者按月预扣预缴税款：
劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得以收入减除费用后的余额为收入额;其中，稿酬所得的收入额减按百分之七十计算。
减除费用：预扣预缴税款时，劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得每次收入不超过四千元的，减除费用按八百元计算;每次收入四千元以上的，减除费用按收入的百分之二十计算。
应纳税所得额：劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得，以每次收入额为预扣预缴应纳税所得额，计算应预扣预缴税额。劳务报酬所得适用个人所得税预扣率表二(见附件)，稿酬所得、特许权使用费所得适用百分之二十的比例预扣率。
新个税下劳务报酬个人所得税计算案例剖析
2020-05-21 15:27·高经旦旦7
李先生在甲企业任职，2019年1月-12月每月在甲企业取得工资薪金收入16000元，无免税收入;每月缴纳三险一金2500元，从1月份开始享受子女教育和赡养老人专项附加扣除共计为3000元，无其他扣除。另外，2019年3月取得劳务报酬收入3000元，稿酬收入2000元，6月取得劳务报酬收入30000元，特许权使用费收入2000元。
解析：
(一)预扣预缴
1、工资薪金所得预扣预缴计算
①2019年1月：
1月累计预扣预缴应纳税所得额=累计收入-累计免税收入-累计减除费用-累计专项扣除-累计专项附加扣除-累计依法确定的其他扣除=16000-5000-2500-3000=5500元，对应税率为3%。
1月应预扣预缴税额=(累计预扣预缴应纳税所得额×预扣率-速算扣除数)-累计减免税额-累计已预扣预缴税额=5500×3%=165元
2019年1月，甲企业在发放工资环节预扣预缴个人所得税165元。
②2019年2月：
2月累计预扣预缴应纳税所得额=累计收入-累计免税收入-累计减除费用-累计专项扣除-累计专项附加扣除-累计依法确定的其他扣除=16000×2-5000×2-2500×2-3000×2=11000元，对应税率为3%。
2月应预扣预缴税额=(累计预扣预缴应纳税所得额×预扣率-速算扣除数)-累计减免税额-累计已预扣预缴税额=11000×3%-165=165元
2019年2月，甲企业在发放工资环节预扣预缴个人所得税165元。
③2019年3月：
3月累计预扣预缴应纳税所得额=累计收入-累计免税收入-累计减除费用-累计专项扣除-累计专项附加扣除-累计依法确定的其他扣除=16000×3-5000×3-2500×3-3000×3=16500元，对应税率为3%。
3月应预扣预缴税额=(累计预扣预缴应纳税所得额×预扣率-速算扣除数)-累计减免税额-累计已预扣预缴税额=16500×3%-165-165=165元
2019年3月，甲企业在发放工资环节预扣预缴个人所得税165元。
按照上述方法以此类推，计算得出李先生各月个人所得税预扣预缴情况明细表。
2019年1—12月工资薪金个人所得税预扣预缴计算表
(单位：元)
2、其他综合所得(劳务报酬、稿酬、特许权使用费所得)预扣预缴个人所得税计算
①2019年3月，取得劳务报酬收入3000元，稿酬收入2000元
劳务报酬所得预扣预缴应纳税所得额=每次收入-800元=3000-800元=2200元
劳务报酬所得预扣预缴税额=预扣预缴应纳税所得额×预扣率-速算扣除数=2200×20%-0=440元
稿酬所得预扣预缴应纳税所得额=(每次收入-800元)×70%=(2000-800元)×70%=840元
稿酬所得预扣预缴税额=预扣预缴应纳税所得额×预扣率=840×20%=168元
李先生3月劳务报酬所得预扣预缴个人所得税440元;稿酬所得预扣预缴税额个人所得税168元。
②2019年6月，取得劳务报酬30000元，特许权使用费所得2000元
劳务报酬所得预扣预缴应纳税所得额=每次收入×(1-20%)=30000×(1-20%)=24000元
劳务报酬所得预扣预缴税额=预扣预缴应纳税所得额×预扣率-速算扣除数=24000×30%-2000=5200元
特许权使用费所得预扣预缴应纳税所得额=(每次收入-800元)=(2000-800元)=1200元
特许权使用费所得预扣预缴税额=预扣预缴应纳税所得额×预扣率=1200×20%=240元
李先生6月劳务报酬所得预扣预缴个人所得税5200元;稿酬所得预扣预缴税额个人所得税240元。
(二)汇算清缴：
年收入额=工资、薪金所得收入+劳务报酬所得收入+稿酬所得收入+特许权使用费所得收入=16000×12+(3000+30000)×(1-20%)+2000×(1-20%)×70%+2000×(1-20%)=221120元
综合所得应纳税所得额=年收入额-6万元-专项扣除-专项附加扣除-依法确定的其他扣除=221120-60000-(2500×12)-(3000×12)=95120元
应纳税额=应纳税所得额×税率-速算扣除数=95120×10%-2520=6992元
预扣预缴税额=工资、薪金所得预扣预缴税额+劳务报酬所得预扣预缴税额+稿酬所得预扣预缴税额+特许权使用费所得预扣预缴税额=4080+(440+5200)+168+240=10128元
年度汇算应补退税额=应纳税额-预扣预缴税额=-3136元，
汇算清缴应退税额3136元。
劳务报酬个税政策依据
1、预扣预缴时
《个人所得税扣缴申报管理办法(试行)》的公告第八条扣缴义务人向居民个人支付劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得时，应当按照以下方法按次或者按月预扣预缴税款：
劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得以收入减除费用后的余额为收入额;其中，稿酬所得的收入额减按百分之七十计算。
减除费用：预扣预缴税款时，劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得每次收入不超过四千元的，减除费用按八百元计算;每次收入四千元以上的，减除费用按收入的百分之二十计算。
应纳税所得额：劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得，以每次收入额为预扣预缴应纳税所得额，计算应预扣预缴税额。劳务报酬所得适用个人所得税预扣率表二(见附件)，稿酬所得、特许权使用费所得适用百分之二十的比例预扣率。
2、汇算清缴
《个人所得税法》规定
(一)工资、薪金所得;
(二)劳务报酬所得;
(三)稿酬所得;
(四)特许权使用费所得;
……
居民个人取得前款第一项至第四项所得(以下称综合所得)，按纳税年度合并计算个人所得税。
劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得以收入减除百分之二十的费用后的余额为收入额。稿酬所得的收入额减按百分之七十计算。
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